2015年10月27日    宋洪祥     
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近日納入全國人大立法規(guī)劃并又一次引發(fā)萬眾矚目的房地產(chǎn)稅,是指包括居民消費(fèi)住房在內(nèi),于不動(dòng)產(chǎn)持有環(huán)節(jié)(或稱保有環(huán)節(jié))的稅收,其改革關(guān)鍵是使一部分消費(fèi)住房保有環(huán)節(jié)上的稅收調(diào)節(jié)從無到有。十八屆三中全會(huì)要求“加快房地產(chǎn)稅立法,并適時(shí)推進(jìn)改革”,這是前些年曾以物業(yè)稅的名義做了模擬空轉(zhuǎn)和在上海、重慶兩地做了以房產(chǎn)稅為名的改革試點(diǎn)之后,決策層最權(quán)威的指導(dǎo)意見。

 在立法先行的前提下,我們應(yīng)當(dāng)理性看待房地產(chǎn)稅具有的利于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正面效應(yīng),與此同時(shí),也要理智探討關(guān)于此稅的一些爭議。

 正面效應(yīng)之一:促使供需平衡,增加有效供給

 在公眾關(guān)注的房地產(chǎn)調(diào)控問題上,如要體現(xiàn)出“調(diào)控新政”的治本水準(zhǔn),制度建設(shè)是不可忽視和回避的,而使保有環(huán)節(jié)的稅收成型并與土地開發(fā)、房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)合理協(xié)調(diào),是理順這方面制度建設(shè)、形成長效機(jī)制的關(guān)鍵。

 房地產(chǎn)稅改革作為整個(gè)稅改重要的內(nèi)在組成部分,關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展而形成長久的支撐力量,也涉及到千家萬戶的實(shí)際利益。此稅在住房保有環(huán)節(jié)從無到有,會(huì)影響相關(guān)方方面面利益主體的利益預(yù)期和行為選擇,促使房地產(chǎn)市場上供需更平衡一些,在整個(gè)社會(huì)即使不增加投入的假設(shè)前提下,原來很多的空置房也會(huì)進(jìn)入市場出租或交易。

 這在資源配置上看,當(dāng)然是一件使整個(gè)市場中有效供給增加的好事,會(huì)減少房價(jià)動(dòng)不動(dòng)就往上沖的勢頭。雖然總體而言,它還不足以改變我們城鎮(zhèn)化水平一路走高過程中城鎮(zhèn)中心區(qū)不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格上揚(yáng)曲線的基本大模樣,但是可以使這個(gè)曲線的斜率低一些,泡沫少一些,發(fā)展過程中大起大落的威脅與不良影響少一些。

 正面效應(yīng)之二:推動(dòng)地方政府職能轉(zhuǎn)變,加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)

 目前,我國的地方稅體系遠(yuǎn)未成型。1994年建立的稅制框架運(yùn)行和演變至今,從中央到以省為代表的地方之間分稅制的維系,主要是靠共享稅的“一刀切”。這幾年批評(píng)之聲不絕于耳的地方基層財(cái)政困難,地方天文數(shù)字的隱性負(fù)債,還有大家不斷抨擊的短期行為非常明顯的地方土地財(cái)政傾向,其中確實(shí)有體制原因,但并非是1994年分稅制改革造成的——因?yàn)槭∫韵碌母鲗蛹?jí)間財(cái)政體制安排并沒有真正落實(shí)分稅制。正是省以下的財(cái)政體制仍然在延續(xù)著種種規(guī)范性極差的分成制和包干制,才和其他因素一道導(dǎo)致了基層財(cái)政困難、地方隱性負(fù)債和土地財(cái)政等等不良問題。解決這個(gè)問題,出路就是使省以下的財(cái)政體制實(shí)際貫徹分稅制。

 地方稅基的合理化、主體財(cái)源支柱稅種的建設(shè),與最適合地方掌握的不動(dòng)產(chǎn)稅或房地產(chǎn)稅有著緊密聯(lián)系。房地產(chǎn)稅改革可以助力解決我國地方稅體系不成型的問題,為地方提供支柱稅種,進(jìn)而落實(shí)省以下分稅制,促使政府職能轉(zhuǎn)變和市場經(jīng)濟(jì)健康化。

 因此,對(duì)于地方稅體系來說,這個(gè)稅制建設(shè)很重要,房地產(chǎn)稅最適合由地方政府掌握,使他們充分考慮怎樣優(yōu)化本地投資環(huán)境和提高公共服務(wù)水平。在自覺實(shí)行職能轉(zhuǎn)變的同時(shí),地方的財(cái)源建設(shè)問題也隨每隔一段時(shí)間重評(píng)一次稅基的機(jī)制而一并解決了,即內(nèi)洽地結(jié)合了地方政府轉(zhuǎn)變職能和財(cái)源建設(shè)兩重目標(biāo)的一體化實(shí)現(xiàn)。

 正面效應(yīng)之三:調(diào)節(jié)收入分配,優(yōu)化財(cái)產(chǎn)配置

 收入分配效應(yīng)與我國改革開放以來的財(cái)產(chǎn)配置演變緊密相連。收入與財(cái)產(chǎn)這兩個(gè)概念在目前的收入分配格局里如影隨形,很多收入現(xiàn)金流和財(cái)產(chǎn)配置以后產(chǎn)生的收益、溢價(jià)和影響力密切相關(guān),而且由于財(cái)產(chǎn)配置的作用,致使很多社會(huì)成員實(shí)際收入的差距進(jìn)一步擴(kuò)大。其中有一個(gè)更深刻的、也是民怨很大的問題,就是收入分配、財(cái)產(chǎn)配置秩序的“不公”。

 在與住房相關(guān)的財(cái)產(chǎn)配置領(lǐng)域中,僅僅由于理財(cái)路線的不同,就可能導(dǎo)致差異懸殊。實(shí)際上,我國很多“普通人”手上的資產(chǎn)存量是很大的,與他們個(gè)人理財(cái)方面的住房投資偏好有很大關(guān)系。導(dǎo)致收入分配差距擴(kuò)大和我國當(dāng)前財(cái)產(chǎn)配置格局兩極分化的最主要原因之一就是住房所形成的資產(chǎn)存量和存量溢價(jià)。

 房地產(chǎn)稅作為一種直接稅,顯然是調(diào)節(jié)收入分配和財(cái)產(chǎn)配置的優(yōu)化機(jī)制,可以減少兩極分化對(duì)于社會(huì)形成的負(fù)面影響。保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅的調(diào)節(jié)下形成合理的局面應(yīng)該是:先富起來的人、住豪宅的人、有多套房的人,他們適當(dāng)?shù)貙?duì)公共財(cái)政收入多做一些貢獻(xiàn),這符合支付能力原則,不會(huì)對(duì)他們傷筋動(dòng)骨。而公共財(cái)政收入中添加了這樣一些財(cái)力后,在更好地優(yōu)化稅制的同時(shí),可以更好地去扶助處于相對(duì)弱勢的社會(huì)成員。

 正面效應(yīng)之四:提升直接稅比重,減少“稅收痛苦”

 在我國,低收入階層“稅收痛苦”與直接稅比重偏低有關(guān)。人們已越來越多提到稅制方面直接稅比重偏低,間接稅比重偏高的矛盾,并已體現(xiàn)在現(xiàn)實(shí)生活里中等收入階段。

 目前我國的宏觀稅負(fù)大體上就是發(fā)展中國家的平均水平,明顯低于發(fā)達(dá)國家。但這還并不能夠否定我國民眾感受到的稅收痛苦問題。這種痛苦最主要的來源其實(shí)就是間接稅。間接稅成為國庫收入的主體部分,就意味著消費(fèi)大眾是國庫收入的主要貢獻(xiàn)群體,而我國消費(fèi)大眾的主要構(gòu)成部分是低中收入階層。

 保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅作為一種重要的直接稅,將在整個(gè)稅收收入里面提升直接稅比重,如果宏觀稅負(fù)不變,也就可以降低間接稅比重,減少總體“稅收痛苦”。此外,國內(nèi)外相關(guān)研究亦早已表明,選擇對(duì)土地和房產(chǎn)征稅,除了有利于保持稅收收入的穩(wěn)定性以外,更利于市場經(jīng)濟(jì)的長期發(fā)展。

 正面效應(yīng)之五:推動(dòng)民主理財(cái)、依法理財(cái)?shù)闹贫冉ㄔO(shè)

 作為地方稅中適合于由地方來掌握、面對(duì)公眾提供公共服務(wù)的資金來源,房地產(chǎn)稅有非常值得重視的對(duì)于民主理財(cái)、依法理財(cái)制度建設(shè)的催化作用。可以觀察一下美國:地方政府層面主要的稅收收入就是直接稅里面的財(cái)產(chǎn)稅(不動(dòng)產(chǎn)稅)。大到1000多萬人口的紐約市,小到幾千人的一個(gè)自治鎮(zhèn),都是美國稱為local層面的地方基層級(jí),這個(gè)層級(jí)的政府收入里面,財(cái)產(chǎn)稅可以高到80%甚至90%的比重,低也低不到40%以下。

 我國未來如果借鑒這一經(jīng)驗(yàn),當(dāng)然就要學(xué)習(xí)這一稅制運(yùn)行過程中間的做法——透明度很高,地方政府轄區(qū)的社會(huì)成員,都可以參加討論:一個(gè)年度這個(gè)轄區(qū)內(nèi)應(yīng)收多少財(cái)產(chǎn)稅(通常是在預(yù)算程序中把其他收入算清楚以后,看到一個(gè)相對(duì)于支出的缺口,再按照填補(bǔ)這個(gè)缺口的要求倒算出這一年度當(dāng)?shù)刎?cái)產(chǎn)稅的稅率)以及錢收上去后怎么用。

 相關(guān)爭議及回應(yīng):房地產(chǎn)稅該不該征?

 除上述正面效應(yīng)外,關(guān)于房地產(chǎn)稅還有很多爭議問題。有討論者認(rèn)為:買的房子里面已經(jīng)包含著繳付的土地出讓金了,為什么還要重復(fù)地征稅?其實(shí)土地出讓金是地租,租與稅性質(zhì)不同,各行其道,并無“二者只能取其一”的關(guān)系,各國皆如此。

 還有人強(qiáng)調(diào):別的國家開征有道理,而我國法律上過不去,因?yàn)槿思沂峭恋厮接兄?,我國是土地國有制。這個(gè)說法其實(shí)也是不成立的:國外確實(shí)存在城鄉(xiāng)土地私有制,但也有土地國有制,比如英國,土地終極所有權(quán)既有公的也有私的,所有住房的土地所有權(quán)可歸為兩種類型,一種是直接有一個(gè)很清晰的不動(dòng)產(chǎn)私有產(chǎn)權(quán);另外一種是要簽一個(gè)契約,比如取得公有土地的使用權(quán),再在上面蓋居民住房。無論這兩種類型的哪一種,房地產(chǎn)稅都是全覆蓋的。

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隨機(jī)讀管理故事:《叫醒你的是什么》
杰克是美國紐約一家公司的主管,由于經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響,杰克的薪水很低。杰克每天早晨6點(diǎn)多到公司,晚上8點(diǎn)多了還在公司加班,有時(shí)候甚至要忙到晚上10點(diǎn)多。
 工作的勞累不算什么,可是讓杰克難過的是自己對(duì)這份工作已經(jīng)沒有了信心,每天的工作僅僅是為了那微薄的薪水。
   終于有一天,杰克再也受不了這樣的生活了,他請了假,去一個(gè)風(fēng)景區(qū)散心。風(fēng)景區(qū)有一處是釣魚的地方,于是杰克買了魚竿坐了下來,開始釣魚。煩躁的杰克釣了足足一個(gè)多小時(shí),可是沒有任何收獲。
    坐在杰克旁邊的一位老者,卻在一個(gè)小時(shí)的時(shí)間釣了很多魚。老者問杰克:“年輕人,在想什么呢,這么煩躁?”
杰克對(duì)老者說了自己工作上的不如意:工作很累,可是卻沒有任何成就感,而且薪水也低,更要命的是自己已經(jīng)厭倦了這份工作。
    老者默默地聽著,等杰克說完的時(shí)候,老者又問了一下杰克公司的情況,然后對(duì)杰克說道:“每天早晨叫醒你的是什么?”
杰克一下子愣住了,不明白老者是什么意思,杰克想了想說道:“每天回來都很晚了,一直到第二天早晨都很累,叫醒我的當(dāng)然是鬧鐘了。”
   老者搖了搖頭說道:“這就是為什么你會(huì)感到工作累而且沒有希望的原因,年輕人,你覺得每天叫醒你的應(yīng)該是什么呢?”杰克不明白什么意思,滿臉疑惑地看著老者。
   老者說道:“年輕人,每天早晨叫醒你的應(yīng)該是夢想,而不是鬧鐘。”
   杰克一下子愣住了,半天才明白過來,是啊,為什么自己會(huì)這么累,很重要的一個(gè)原因就是因?yàn)樽约阂恢痹跒槟切┪⒈〉男剿ぷ鳎皇窃跒閴粝肱Α?/span>
 杰克想起了大學(xué)畢業(yè)的時(shí)候,自己曾經(jīng)立志要成為一個(gè)優(yōu)秀的銷售專家,可是現(xiàn)在卻在一個(gè)小公司里混日子……想到這里,杰克再也坐不住了,他馬上回去辭職,然后開始尋找適合自己的銷售工作。
     一個(gè)月后,杰克找到了一份銷售工作,雖然薪水比原來低很多,可是杰克卻干得很有興趣。1年后,杰克成為一家大公司的銷售主管;3年后,杰克成了著名的銷售專家。
  叫醒你的是什么?如果是鬧鐘,你僅僅是在為一份工作而工作,可是如果叫醒你的是夢想,那么你正在為夢想而努力。為工作而工作,你收獲的只是一份微薄的薪水,如果叫醒你的是夢想,那么最終你的夢想就會(huì)實(shí)現(xiàn)。
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