郭偉-差旅費涉稅，這個官方文件可以借鑒

財政部辦公廳、國家機關事務管理局辦公室、中共中央直屬機關事務管理局辦公室，以財辦行〔2019〕104號，下發(fā)了《關于規(guī)范差旅伙食費和市內交通費收交管理有關事項的通知》（以下簡稱“104號文”）。此通知有幾個可以借鑒的涉稅亮點，比如，在公務出差過程中，具體列舉了相關費用報銷所涉及的發(fā)票和憑證，并強調，這些發(fā)票或收據(jù)，是用于備查，不是作為報銷憑證。這與部分稅務部門的涉稅規(guī)定有一定的差異，現(xiàn)解析如下：

 

【老郭認為】注意其中的關鍵詞“按規(guī)定領取”，而不是，按規(guī)定“用發(fā)票報銷、再領取”。建議相關企業(yè)的稅務主管部門，對企業(yè)發(fā)生的上述業(yè)務活動，可否參照執(zhí)行。不過，如果企業(yè)是以出差補助的名義發(fā)放高額補貼，那就應該征收相關稅費。

【104號文】：接待單位協(xié)助安排用餐、提供交通工具的，出差人員應當索取相應的行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)或稅務發(fā)票等憑證，個人保存?zhèn)洳?，不作為報銷依據(jù)。

【老郭認為】請注意“104號文”中的描述，“索取相應的、結算票據(jù)或稅務發(fā)票等憑證、保存?zhèn)洳?、不作為報銷依據(jù)”。這是非常明確的告知相關人員，是備查。換個角度來分析，也就是，如果是虛假業(yè)務，后果那是很嚴重的。這與有些稅務部門下發(fā)的文件相對比，更加具有威懾性，這也符合當今國家“放管服”的總體思路。

【104號文】：出差人員需接待單位協(xié)助安排用餐的，應當提前告知控制標準，并向伙食提供方交納伙食費。接待單位應當按規(guī)定收取出差人員相關費用，及時出具行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)或稅務發(fā)票；確實無法出具上述憑證的，可出具其他收款憑證。加強收取費用的管理，做好業(yè)務臺賬登記，納入統(tǒng)一核算，所收費用可作為代收款項用于相關支出或作收入處理。

【老郭認為】雖然同屬國家機關，但是，相關費用報銷方面，“104號文”規(guī)定的明確、具體。反觀有些企業(yè)，基本是接待部門來買單，而且“光明正大”的將這些“接待費用”，放入到公司管理費、業(yè)務招待費項目下。如果按照稅務的相關規(guī)定去思考，這樣做，是不合規(guī)的， 應該繳納相關稅費的。

【總結】“104號文”是個可以借鑒的、具有可操作性的綱領性文件。建議稅務部門，對企業(yè)公務出差所發(fā)生費用的稅務管理規(guī)定，在當今國家“放管服”總體思路的指引下，參照“104號文”的原則，進行適當?shù)恼{整和修改。

 

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