稅務稽查“一案雙查”制度
“一案雙查”是指稅務稽查部門負責查處涉稅當事人稅收違法行為，紀檢監(jiān)察部門負責查處稅務機關和稅務人員違紀違法行為。它避免了任性檢查、隨意稽查、人為稽查，以及人情稅、關系稅現(xiàn)象。2014年,稅務總局組織和督辦對涉及騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票等61起重大涉稅案件開展了“一案雙查”。
為了提高辦案效率,補充規(guī)定明確了實行“一案雙查”的四種具體情形,包括稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務機關或稅務人員涉嫌失職瀆職、索賄受賄或者侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益等行為的；重大稅收違法案件存在稅務機關或稅務人員涉嫌違紀違法行為的；檢舉涉稅當事人稅收違法行為,同時檢舉稅務機關或稅務人員違紀違法行為,線索具體的；紀檢監(jiān)察部門認為需要實行“一案雙查”的其他稅收違法案件。
推行稽查對象和稽查人員的“雙隨機”搖號稽查制度
稅務稽查對象的選取徹底堵死了人際關系這條不正之道。
1. 稽查對象隨機確定。稽查對象除除直接立案外，其他均搖號隨機抽查。除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須經(jīng)過搖號等方式，從稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫中隨機抽取。稅務稽查對象分類名錄庫：省稅務局名錄庫包括轄區(qū)內(nèi)的全國、省、市重點稅源企業(yè)稅務稽查異常對象名錄庫：包括長期納稅申報異常、稅收高風險、納稅信譽級別低、多次被檢舉有稅收違法行為、相關部門列明違法失信聯(lián)合懲戒的企業(yè)等，并錄入稅務登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線索。
2. 檢查人員隨機確定。實施抽查的執(zhí)法檢查人員，經(jīng)過搖號方式，從稅務稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫中隨機選派。
以往稅務檢查選案大多是盡量選取涉稅金額大的企業(yè)，這樣的方法就無法消弭人為要素，確定的稽查對象集中在涉稅大戶，這就給大家形成一個錯誤的認識：稽查只查大企業(yè)，小企業(yè)納稅少沒人查。運用搖號方式，每個納稅企業(yè)都有可能被抽查到，所以在制度上完成了公平，也避免稅務稽查程序中的腐敗。
國、地稅稽查聯(lián)合隨機抽查機制
國、地稅機關建立稅務稽查聯(lián)合隨機抽查機制，共同制定并實施聯(lián)合抽查計劃，確定重點抽查對象，實施聯(lián)合稽查，同步入戶執(zhí)法，及時互通查獲的情況，商榷處理疑問成績，精確定性處理，避免國、地稅機關分別抽查，多頭執(zhí)法。
這次國、地稅聯(lián)合隨機抽查，實施聯(lián)合稽查、同步入戶執(zhí)法的新政策，除了可以避免漏稅和反復納稅，也可以使企業(yè)一次性應對國、地稅的稅務稽查，降低稅收服從成本。
由于我國實行分稅制，國稅和地稅分別納稅，漏稅和反復納稅景象等經(jīng)常發(fā)生。國、地稅聯(lián)合抽查，有利于建立起信息共享機制，加強部門間的工作協(xié)作配合，一致組織納稅人實施納稅自查，一致進場開展重點檢查，共享檢查材料、數(shù)據(jù)、證據(jù)和檢查結(jié)果，進步稽查效率。也可以使企業(yè)一次性應對國、地稅的稅務稽查，降低稅收服從成本。
稅務稽查選案中的收入主導型選案方式
一般來講，企業(yè)的收入額越大，被稽查的幾率就越大，如：重點稅源企業(yè)每年抽查比例20%左右，原則上每5年稽查一輪。特別是長虧不倒的企業(yè)。
對全國、省、市重點稅源企業(yè)抽查，擬定每年抽查比例20%左右，準繩上每5年檢查一輪；對非重點稅源企業(yè)，每年抽查比例不超過3%；對非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過1%。對列入稅務稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，進步抽查比例和頻次；3年內(nèi)已被隨機抽查的稅務稽查對象，不列入隨機抽查范圍。
稅務稽查新模式“國稅+地稅+公安”
根據(jù)中辦、國辦《深化國稅、地稅征管體制改革方案》要求,公安機關要建立健全警稅派駐聯(lián)絡室機制,加強稅收刑事執(zhí)法和行政執(zhí)法的協(xié)作配合。稅務系統(tǒng)要進一步改革稅務稽查工作機制,強化稅務稽查職責和力量,進一步加大稅務稽查的執(zhí)法力度,稅務系統(tǒng)與公安機關配合,共同嚴厲打擊稅收違法犯罪行為。目前各地國地稅及公安已經(jīng)全面推行稅警合作的模式。
稅務稽查推行用“報案制”
所謂“報案制”，就是在查處疑難、重大涉稅案件中，在檢查階段掌握部分證據(jù)的情況下，稅務機關可作為報案人，爭取公安機關的配合與支持，及時提請公安機關先期立案，搶抓辦案先機，較早地利用公安偵查手段尋找案件突破口，避免涉案企業(yè)銷毀或轉(zhuǎn)移賬簿資料等證據(jù)，減輕取證難度，提高辦案效率，擴大辦案成果。此舉打破了以往虛開案件必須集體審理通過后才能移交的模式，開辟了一條見實效、有成果的辦案途徑。
嚴控發(fā)票管理及專項檢查
對于地址、電話等稅務登記信息虛假無法聯(lián)系或者經(jīng)稅務機關兩次約談不到的，主管稅務機關可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級版暫停該納稅人開具發(fā)票，同時暫停其網(wǎng)上申報業(yè)務！
推行納稅信用+黑名單制度+聯(lián)合懲戒
國家發(fā)展改革委、最高人民法院、人民銀行、中央組織部、中央宣傳部、中央編辦、中央文明辦、最高人民檢察院、教育部、工業(yè)和信息化部、公安部、安全部、民政部、司法部、財政部、人力資源社會保障部、國土資源部、環(huán)境保護部、住房城鄉(xiāng)建設部、交通運輸部、農(nóng)業(yè)部、商務部、文化部、衛(wèi)生計生委、國資委、海關總署、稅務總局、工商總局、質(zhì)檢總局、安全監(jiān)管總局、食品藥品監(jiān)管總局、林業(yè)局、知識產(chǎn)權(quán)局、旅游局、法制辦、國家網(wǎng)信辦、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、公務員局、外匯局、共青團中央、全國工商聯(lián)、中國鐵路總公司開展聯(lián)合懲戒“黑名單”活動 對進入稅收違法“黑名單”的當事人開展18項聯(lián)合懲戒措施，真正實現(xiàn)一處違法、處處受限。
個人所得稅扣繳系統(tǒng)全面上線
全面共享個人取得的各項收入，納入個稅征管體系。
扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》和個人基礎信息等有關情況的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定給予相應處罰。
其它稅收違法行為，按照法律、法規(guī)的有關規(guī)定處理。
稅務機關法律責任：稅務機關及其工作人員未為扣繳義務人、納稅義務人保密或故意泄密的，對直接負責的主管人員和其它直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。
金稅三期完成全國納稅人信息共享
改變了以前各省國地稅部門信息化建設獨立發(fā)展、數(shù)據(jù)口徑雜亂無章的狀態(tài)；規(guī)范了稅收業(yè)務數(shù)據(jù)口徑；建立了全國范圍內(nèi)的信息化系統(tǒng)事實標準；為全國范圍內(nèi)數(shù)據(jù)共享和利用奠定了基礎。
新防偽開票軟件增加了商品編碼的選擇，杜絕虛開虛抵發(fā)票的“兩虛”行為
下一步會逐步推行開具發(fā)票的單位編碼（無非是重量以克、千克計量；長度以米、千米計量；……等等），一旦有了 “單位編碼 ”，大數(shù)據(jù)準確性會超出您想象，它會比你自己更了解你的庫存狀況，庫存賬實還敢不一致嗎！！
國稅局上線風險防控系統(tǒng)風控
“臉譜”風險防控系統(tǒng)的基礎數(shù)據(jù)池來源于對稅收征管信息系統(tǒng)、申報系統(tǒng)和防偽稅控系統(tǒng)三個系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析測算。使用時，系統(tǒng)從三個系統(tǒng)中提取、篩選和整合所需數(shù)據(jù)，并開展數(shù)字比對、分類計算和分級篩選。同時，系統(tǒng)與增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版和金稅三期系統(tǒng)兼容，可以根據(jù)兩個系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息變化，隨時更新完善風險指標。
發(fā)票進銷比對系統(tǒng)監(jiān)控企業(yè)進銷行為
稅務數(shù)據(jù)中心為每家納稅人建立數(shù)據(jù)庫，采集納稅人收取的所有進項專用發(fā)票和開具的所有銷項發(fā)票，進行比對：（1）比對進項購貨發(fā)票與銷項發(fā)票的內(nèi)容，進行產(chǎn)品名稱、數(shù)量和金額的比對;產(chǎn)品名稱比對重點在于嚴查企業(yè)買賣與自身經(jīng)營無關的進項發(fā)票;數(shù)量比對重點在于檢查企業(yè)是否有銷售不開具發(fā)票，虛轉(zhuǎn)成本的情況；（2）比對進項購貨發(fā)票開具方、銷項發(fā)票的受用方的注冊地、發(fā)票開具金額；此項比對重點檢查此類發(fā)票是否不符合企業(yè)固有的經(jīng)營模式與經(jīng)營區(qū)域，以分析大額發(fā)票的開具是否存在虛開嫌疑；（3）比對出票方與受票方的行業(yè)是否相關此項比對，可以嚴查跨行業(yè)虛開發(fā)票，杜絕原黃金票的出現(xiàn)以及最低端手法買賣增值稅發(fā)票的情況；（4）同時也會對收取的普通發(fā)票進行比對分析數(shù)據(jù)中心把企業(yè)收取的普通發(fā)票進行分析，重點分析所取得發(fā)票的種類是否合理，以監(jiān)控企業(yè)所得稅費用扣除的合理性。
預警指標與納稅評估提高力度
納稅人日常納稅申報的一些數(shù)據(jù)違背邏輯性，出現(xiàn)涉稅異常后，稅務機關馬上就會根據(jù)風險級次開展約談、告知、稽查。稅務風險測評一般采取定期或不定期對納稅人申報的稅收數(shù)據(jù)和會計信息進行分析、研判，結(jié)合數(shù)據(jù)分析預警平臺的提示，識別和判斷日常稅源管理中可能存在的高風險事項，并向稽查部門推送，雖然數(shù)據(jù)是真實的，但是因為申報數(shù)據(jù)同比、環(huán)比都存在較大異常，稽查部門才會“主動”找上門來。
徐箐提示：
1、稅收大數(shù)據(jù)時代查看的不是會計人員賬務處理的合理性，而是對企業(yè)財務數(shù)據(jù)邏輯性的分析；
2、納稅人信息共享時代，稅務稽查選定稅務預警不僅僅來自于國稅獨立系統(tǒng)的預警、而是與地稅系統(tǒng)、工商系統(tǒng)、社保系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)、公檢法等系統(tǒng)的預警；
3、財務人員作為稅務機關采集數(shù)據(jù)的締造者，一定要檢查原則，鍛煉自己的定力和意志力。保護好自己的同時保護好企業(yè)。
4、潛移默化的引導企業(yè)投資者對國家稅收重要性以及風險性的認識。
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