稅務(wù)局是如何發(fā)現(xiàn)你有虛開發(fā)票行為的？

近日，

稅務(wù)機關(guān)“全力以赴”進入對納稅人“暴力”虛開增值稅專用發(fā)票“重點追查”和打擊階段。

2019年3月首次開“弓”就獵到一條“大魚”，而令人吃驚的是這條“大魚”竟然是一個在稅務(wù)機關(guān)工作幾十年的稅務(wù)干部，并且曾經(jīng)擔任稅政科科長職務(wù)。

稅務(wù)管理的“寬泛”性，激活了這位稅務(wù)執(zhí)法人員內(nèi)心的“金錢欲望”。為了早日實現(xiàn)自己成為“富人”的夢想，他利用工作中熟悉票據(jù)的管理程序，四十多歲就脫掉執(zhí)法外衣，提前辦理了退休手續(xù)，帶著全家人奔向了“開票致富”的“金光大道”。

時運不佳，在短短的兩年內(nèi)精心打造的“老巢”就被稅務(wù)機關(guān)和公安機關(guān)聯(lián)手搗毀。而且他帶領(lǐng)的“家族”成員很有可能全部成為“階下囚”。

2018年12月，寧夏公安廳經(jīng)偵總隊涉稅違法犯罪活動研判指揮中心發(fā)現(xiàn)，寧夏銀川市11戶企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具行為異常。經(jīng)研判：2017年3月至2018年3月間，犯罪嫌疑人胡某某(提前辦理退休稅務(wù)干部）、陳某在銀川注冊成立寧夏君寶溢玖活性炭有限公司等11家空殼公司，取得一般納稅人資格后，以虛假木材收購、對外虛假銷售活性炭產(chǎn)品為主，勾連河北籍犯罪嫌疑人陳某某和魯某某等，指揮胡某、劉某、郭某、鄧某等人在其位于銀川市的3處開票窩點，向河北、北京、廣東等19個省區(qū)的219戶下游企業(yè)實施暴力虛開發(fā)票行為和洗票犯罪行為。。

案例共抓獲犯罪嫌疑人9名，搗毀虛開增值稅專用發(fā)票窩點3處，查封、扣押各類發(fā)票憑證5萬余份。

截至目前，經(jīng)過偵破確定，胡某等犯罪嫌疑人共虛開增值稅專用發(fā)票14000余份，進銷項價稅合計達10億余元，造成稅款損失1.3億余元，3月23日胡某某等人已被依法刑事拘留。

經(jīng)審訊，所有到案嫌疑人（很多是自家的人）全部如實供述了虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實。

案發(fā)后，引起許多納稅人的關(guān)注和評論

——思考老媽媽

一直以為偷稅的人只有我們納稅人，原來稅務(wù)干部偷稅比我們狠多了。”

——大白菜

稅務(wù)干部犯法會與民同罪嗎？不會再被認定為“初犯”吧？”

——小丫頭

稅務(wù)干部偷稅應(yīng)該直接“斃了”，他們是“明知故犯”，而我們是“不知才犯”。

......

違法分子“暴力”虛開發(fā)票，為什么會在很短的時間里被稅務(wù)機關(guān)察覺到，這是許多企業(yè)向我提出的問題。

其實違法分子虛開發(fā)票方法也是在隨著稅務(wù)機關(guān)“寬征管”工作模式中不斷地有所改變。過去都是利用虛假資金流、虛假物流、陰陽合同,虛假賬冊進行虛開發(fā)票。而現(xiàn)在基本采用“暴力”手段進行虛開發(fā)票，即：成立諸多空殼公司（尤其是服務(wù)公司），通過稅務(wù)局簡便的注冊流程，大量的設(shè)立空殼公司,然后大量虛開發(fā)票。

這種虛開發(fā)票的方法，從經(jīng)營形式上形成了完整的開票鏈，在短時間內(nèi)迅速獲得巨額利潤后，在稅務(wù)機關(guān)沒有及時發(fā)現(xiàn)的時候就進行“走逃”。這種行為也被稅務(wù)機關(guān)稱之為“暴力”虛開發(fā)票，這種行為一旦被發(fā)現(xiàn)，涉及到的法律責任追究應(yīng)該是非常重的。

這種“暴力”虛開發(fā)票行為之所以會在短時間暴露出來，是因為違法行為人雖然“走逃”了，但是所有的信息，其實都已經(jīng)在稅務(wù)機關(guān)以及其他機構(gòu)數(shù)據(jù)庫中被抓取留存。根據(jù)這些信息以及票據(jù)的“走游”痕跡稅務(wù)局就會很快的發(fā)現(xiàn)票據(jù)異常和不法分子的蹤跡。

例如：

1、短期內(nèi)利用不同的身份證在不同的城市或者地區(qū)注冊多家公司，并登記為增值稅一般納稅人和領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票的，但是開票量與收入、利潤出現(xiàn)異常的企業(yè)。

徐箐提示：這種異常大多出現(xiàn)在商貿(mào)企業(yè)、咨詢公司、服務(wù)公司等，所以很容易被追蹤。

2、“一址多照”。在一個經(jīng)營場所注冊多家公司后，大量購買增值稅發(fā)票，增值稅銷項過大，但是增值稅進項偏低，預(yù)警提示增值稅稅負與行業(yè)相比偏高。

徐箐提示：重點對銷項與進項進行比對和庫存比對。一般來講：對于增值稅一般納稅人開票單位而言，應(yīng)該是銷項與進項增減變化是基本一致的，如果銷項與進項形成差異很大，增值稅稅負率就會與同行業(yè)相比形成稅務(wù)預(yù)警提示。

對于增值稅一般納稅人取票方而言，也應(yīng)該是購進貨物進項與銷項增減變化是基本一致的。如果進項與銷項形成差異很大，增值稅稅負率就會與同行業(yè)相比形成稅務(wù)預(yù)警提示。

邏輯性分析：沒有企業(yè)愿意拿錢購貨壓在庫存里和透支成本的，這種“偽規(guī)律”很快就會引起稅務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)異常的追蹤。

3、突然大量收購虧損或者資不抵債公司以及一些未注銷的停歇業(yè)公司。這些企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)在稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)庫被儲存，一旦這些企業(yè)啟動經(jīng)營和開具發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)馬上就會通過異常提出預(yù)警。

徐箐提示：這些企業(yè)被發(fā)現(xiàn)的特征就是突然開始持續(xù)經(jīng)營，而且效益在沒有任何經(jīng)營改變的情況下突然有所增加，與開票數(shù)據(jù)比對，體現(xiàn)出銷項收入增加，而進項不多。

邏輯性分析：利用服務(wù)公司和咨詢公司提供的“無形”服務(wù)，在企業(yè)沒有發(fā)生任何經(jīng)營變化的情況下，突然出現(xiàn)與企業(yè)本身沒有相干新名目的費用，而且費用數(shù)額突然加大。

例如：一個商貿(mào)零售企業(yè)，會突然出現(xiàn)大額度的技術(shù)研發(fā)費、咨詢費等。這些異常都會成為稅務(wù)票據(jù)系統(tǒng)追蹤的對象。

4、企業(yè)存續(xù)期很短。經(jīng)營期一般2-3個月或半年時間就申請注銷。

徐箐提示：現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)無論是征收管理還是稅務(wù)稽查事前預(yù)警分析，都采取的是數(shù)據(jù)測試分析的監(jiān)管方法，并且啟動了與工商部門、銀行等多部門信息共享系統(tǒng)。所以，納稅人出現(xiàn)以上行為，在稅務(wù)征管系統(tǒng)中會即時做出提示。

邏輯性分析：投資人投資企業(yè)的目的就是可持續(xù)發(fā)展，即便經(jīng)營中出現(xiàn)問題，一般也不會在注冊時間幾個月就立馬申請注銷。尤其是注冊后馬上就申請領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票，并在開具一定量之后進行注銷。

5、注冊多家企業(yè)或收購問題企業(yè)。在沒有真實業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，利用征納雙方信息不完全對稱的情況，實施“暴力”開票，獲得利益后，立刻走逃消失。

徐箐提示：這種現(xiàn)象操作的風險是，對于“問題企業(yè)”在稅務(wù)機關(guān)是無法即可辦理注銷手續(xù)的（先查后消）。所以，一些“問題企業(yè)”就通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式，將問題企業(yè)轉(zhuǎn)讓出去。而收購方低價收購股權(quán)之后，快速建立起虛開發(fā)票“產(chǎn)業(yè)鏈”。獲得利潤后再以低價將公司以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式“脫手”或者“失聯(lián)”走逃。

尤其是一些沒在稅務(wù)機關(guān)辦理銀行賬戶登記,增值稅專用發(fā)票上記載的開戶銀行基本為虛假賬戶，登記的法定代表人、財務(wù)人員電話也基本為虛假信息和電話,企業(yè)法定代表人、財務(wù)人員也均無法聯(lián)系等等。這種情況在稅務(wù)票據(jù)系統(tǒng)中一旦出現(xiàn)異常，就會馬上被追蹤。

邏輯性分析：進銷票據(jù)嚴重不匹配引起的被追蹤。

例如，某稅務(wù)局在稅收風險測試分析中，發(fā)現(xiàn)管轄區(qū)內(nèi)有2戶同一個法人新設(shè)一般納稅人公司，1-8月增值稅納稅申報連續(xù)出現(xiàn)零申報。即：銷項稅額與進項稅額一致（金額相同大小一致）。

稅務(wù)局經(jīng)過分析認為存在納稅申報不真實的可能性。對此稅務(wù)機關(guān)決定將該企業(yè)其它關(guān)聯(lián)企業(yè)進行進行納稅信息測試，測試中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)注冊了多家企業(yè)，分別是：商貿(mào)、生產(chǎn)制造、建材、電子信息技術(shù)，這種跨行業(yè)注冊企業(yè)一般來講不應(yīng)該出現(xiàn)增值稅申報為“零”（因為之間業(yè)務(wù)會相關(guān)扶持）。而且最大的疑點是注冊的多家公司分別在不同地區(qū)，法定代表人均不相同，基本都是異地不在同一個城市，但辦稅人員卻固定在2個人，而且2個人在多家企業(yè)中相互交叉任職。

根據(jù)這一疑點的規(guī)律性，進一步追查領(lǐng)票情況：發(fā)現(xiàn)該企業(yè)注冊的所有企業(yè)票據(jù)都是從自助機領(lǐng)取，每次領(lǐng)取票據(jù)都是在同一時間內(nèi)領(lǐng)取，而且通過查看領(lǐng)票監(jiān)控錄像，發(fā)現(xiàn)同一人在自助機操作多次。

稅務(wù)分析人員，進一步通過系統(tǒng)調(diào)閱該公司關(guān)聯(lián)企業(yè)信息，發(fā)現(xiàn)所有企業(yè)實際控制人為同一人，該人在異地遙控所有企業(yè)，統(tǒng)一領(lǐng)票并統(tǒng)一實施“暴力”虛開增值稅專用發(fā)票。

以上案例我們看到，對于虛開增值稅專用發(fā)票稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的基本方法，就是違法分子開具發(fā)票的“規(guī)律性”引起的稅務(wù)系統(tǒng)異常數(shù)據(jù)追蹤。

例如：進項過大，而應(yīng)付賬款出現(xiàn)大額應(yīng)付款項常年沒支付。企業(yè)在經(jīng)營沒有發(fā)生任何變化情況下，成本費用突然加大等。其分析方法我在公眾號【稅東家】玩轉(zhuǎn)稽查系列課中給大家講解了數(shù)據(jù)分析邏輯性的基本原理。這種邏輯性的基本原理就成為稅務(wù)機關(guān)追查“暴力”虛開發(fā)票的“入口”。

隨著稅務(wù)機關(guān)全國信息整合對接系統(tǒng)不斷的完善，虛開發(fā)票已經(jīng)成為企業(yè)最大的隱患和“致命”的“腫瘤”，一天不割掉都會隨時殃及到企業(yè)的“生命”。無論是‘善意’取得還是“暴力”虛開，都會面臨著巨大的經(jīng)濟追補的損失和法律責任追究的風險。尤其是范冰冰逃稅案引發(fā)的影視業(yè)“逃稅”的追查，國家稅務(wù)總局下達“軍令”，如果發(fā)現(xiàn)有重大偷稅行為，即便注銷了也要繼續(xù)追查。

非常時期所有企業(yè)財務(wù)人員，在保護好企業(yè)和自己的前提下，比照以上幾種行為盡快進行糾正，對于虛開增值稅專用發(fā)票無論是“善意”取得還是“暴力”開具發(fā)票都應(yīng)該做納稅調(diào)整和進項轉(zhuǎn)出。通過補繳稅款降低被追究法律責任的風險。

尤為注意，我在公眾號【稅東家】系列課程中講到的，規(guī)避被追究法律責任的比例金額控制法，按照《刑法》規(guī)定：“犯偷稅罪,偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額10%以上......"超過比例的就盡快調(diào)整做增值稅進項轉(zhuǎn)出主動進行補稅。

為了使大家能夠深度了解稅務(wù)稽查工作方法及流程，公眾號【稅東家】最新開設(shè)了一個欄目【一聽就懂的稅務(wù)稽查課】，邀請了資深稅務(wù)稽查專業(yè)人員，針對稅務(wù)稽查工作程序以及追查涉稅疑點問題的方法，為大家進行指導(dǎo)和稅收專業(yè)化的學習。第一系列課您將會學到：稅務(wù)稽查是如何發(fā)現(xiàn)和追查納稅人增值稅虛開發(fā)票行為深度解析，通過學習，相信大家會從中真正感受到一個稅務(wù)專業(yè)人員講稽查不一樣的“收”與“獲”。

從頭開始學習專業(yè)系列的稅收操作方法，在這里開始。