稅務(wù)局是如何發(fā)現(xiàn)你有虛開發(fā)票行為的？

近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)“全力以赴”進(jìn)入對(duì)納稅人“暴力”虛開增值稅專用發(fā)票“重點(diǎn)追查”和打擊階段。

2019年3月首次開“弓”就獵到一條“大魚”，而令人吃驚的是這條“大魚”竟然是一個(gè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)工作幾十年的稅務(wù)干部，并且曾經(jīng)擔(dān)任稅政科科長(zhǎng)職務(wù)。

稅務(wù)管理的“寬泛”性，激活了這位稅務(wù)執(zhí)法人員內(nèi)心的“金錢欲望”。為了早日實(shí)現(xiàn)自己成為“富人”的夢(mèng)想，他利用工作中熟悉票據(jù)的管理程序，四十多歲就脫掉執(zhí)法外衣，提前辦理了退休手續(xù)，帶著全家人奔向了“開票致富”的“金光大道”。

時(shí)運(yùn)不佳，在短短的兩年內(nèi)精心打造的“老巢”就被稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)聯(lián)手搗毀。而且他帶領(lǐng)的“家族”成員很有可能全部成為“階下囚”。

2018年12月，寧夏公安廳經(jīng)偵總隊(duì)涉稅違法犯罪活動(dòng)研判指揮中心發(fā)現(xiàn)，寧夏銀川市11戶企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具行為異常。經(jīng)研判：2017年3月至2018年3月間，犯罪嫌疑人胡某某(提前辦理退休稅務(wù)干部）、陳某在銀川注冊(cè)成立寧夏君寶溢玖活性炭有限公司等11家空殼公司，取得一般納稅人資格后，以虛假木材收購、對(duì)外虛假銷售活性炭產(chǎn)品為主，勾連河北籍犯罪嫌疑人陳某某和魯某某等，指揮胡某、劉某、郭某、鄧某等人在其位于銀川市的3處開票窩點(diǎn)，向河北、北京、廣東等19個(gè)省區(qū)的219戶下游企業(yè)實(shí)施暴力虛開發(fā)票行為和洗票犯罪行為。。

案例共抓獲犯罪嫌疑人9名，搗毀虛開增值稅專用發(fā)票窩點(diǎn)3處，查封、扣押各類發(fā)票憑證5萬余份。

截至目前，經(jīng)過偵破確定，胡某等犯罪嫌疑人共虛開增值稅專用發(fā)票14000余份，進(jìn)銷項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)達(dá)10億余元，造成稅款損失1.3億余元，3月23日胡某某等人已被依法刑事拘留。

經(jīng)審訊，所有到案嫌疑人（很多是自家的人）全部如實(shí)供述了虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實(shí)。

案發(fā)后，引起許多納稅人的關(guān)注和評(píng)論

——思考老媽媽

一直以為偷稅的人只有我們納稅人，原來稅務(wù)干部偷稅比我們狠多了。”

——大白菜

稅務(wù)干部犯法會(huì)與民同罪嗎？不會(huì)再被認(rèn)定為“初犯”吧？”

——小丫頭

稅務(wù)干部偷稅應(yīng)該直接“斃了”，他們是“明知故犯”，而我們是“不知才犯”。

......

違法分子“暴力”虛開發(fā)票，為什么會(huì)在很短的時(shí)間里被稅務(wù)機(jī)關(guān)察覺到，這是許多企業(yè)向我提出的問題。

其實(shí)違法分子虛開發(fā)票方法也是在隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)“寬征管”工作模式中不斷地有所改變。過去都是利用虛假資金流、虛假物流、陰陽合同,虛假賬冊(cè)進(jìn)行虛開發(fā)票。而現(xiàn)在基本采用“暴力”手段進(jìn)行虛開發(fā)票，即：成立諸多空殼公司（尤其是服務(wù)公司），通過稅務(wù)局簡(jiǎn)便的注冊(cè)流程，大量的設(shè)立空殼公司,然后大量虛開發(fā)票。

這種虛開發(fā)票的方法，從經(jīng)營(yíng)形式上形成了完整的開票鏈，在短時(shí)間內(nèi)迅速獲得巨額利潤(rùn)后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)的時(shí)候就進(jìn)行“走逃”。這種行為也被稅務(wù)機(jī)關(guān)稱之為“暴力”虛開發(fā)票，這種行為一旦被發(fā)現(xiàn)，涉及到的法律責(zé)任追究應(yīng)該是非常重的。

這種“暴力”虛開發(fā)票行為之所以會(huì)在短時(shí)間暴露出來，是因?yàn)檫`法行為人雖然“走逃”了，但是所有的信息，其實(shí)都已經(jīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)以及其他機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫中被抓取留存。根據(jù)這些信息以及票據(jù)的“走游”痕跡稅務(wù)局就會(huì)很快的發(fā)現(xiàn)票據(jù)異常和不法分子的蹤跡。

例如：

1、短期內(nèi)利用不同的身份證在不同的城市或者地區(qū)注冊(cè)多家公司，并登記為增值稅一般納稅人和領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票的，但是開票量與收入、利潤(rùn)出現(xiàn)異常的企業(yè)。

徐箐提示：這種異常大多出現(xiàn)在商貿(mào)企業(yè)、咨詢公司、服務(wù)公司等，所以很容易被追蹤。

2、“一址多照”。在一個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所注冊(cè)多家公司后，大量購買增值稅發(fā)票，增值稅銷項(xiàng)過大，但是增值稅進(jìn)項(xiàng)偏低，預(yù)警提示增值稅稅負(fù)與行業(yè)相比偏高。

徐箐提示：重點(diǎn)對(duì)銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行比對(duì)和庫存比對(duì)。一般來講：對(duì)于增值稅一般納稅人開票單位而言，應(yīng)該是銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)增減變化是基本一致的，如果銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)形成差異很大，增值稅稅負(fù)率就會(huì)與同行業(yè)相比形成稅務(wù)預(yù)警提示。

對(duì)于增值稅一般納稅人取票方而言，也應(yīng)該是購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)增減變化是基本一致的。如果進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)形成差異很大，增值稅稅負(fù)率就會(huì)與同行業(yè)相比形成稅務(wù)預(yù)警提示。

邏輯性分析：沒有企業(yè)愿意拿錢購貨壓在庫存里和透支成本的，這種“偽規(guī)律”很快就會(huì)引起稅務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)異常的追蹤。

3、突然大量收購虧損或者資不抵債公司以及一些未注銷的停歇業(yè)公司。這些企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)庫被儲(chǔ)存，一旦這些企業(yè)啟動(dòng)經(jīng)營(yíng)和開具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)馬上就會(huì)通過異常提出預(yù)警。

徐箐提示：這些企業(yè)被發(fā)現(xiàn)的特征就是突然開始持續(xù)經(jīng)營(yíng)，而且效益在沒有任何經(jīng)營(yíng)改變的情況下突然有所增加，與開票數(shù)據(jù)比對(duì)，體現(xiàn)出銷項(xiàng)收入增加，而進(jìn)項(xiàng)不多。

邏輯性分析：利用服務(wù)公司和咨詢公司提供的“無形”服務(wù)，在企業(yè)沒有發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)變化的情況下，突然出現(xiàn)與企業(yè)本身沒有相干新名目的費(fèi)用，而且費(fèi)用數(shù)額突然加大。

例如：一個(gè)商貿(mào)零售企業(yè)，會(huì)突然出現(xiàn)大額度的技術(shù)研發(fā)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。這些異常都會(huì)成為稅務(wù)票據(jù)系統(tǒng)追蹤的對(duì)象。

4、企業(yè)存續(xù)期很短。經(jīng)營(yíng)期一般2-3個(gè)月或半年時(shí)間就申請(qǐng)注銷。

徐箐提示：現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)無論是征收管理還是稅務(wù)稽查事前預(yù)警分析，都采取的是數(shù)據(jù)測(cè)試分析的監(jiān)管方法，并且啟動(dòng)了與工商部門、銀行等多部門信息共享系統(tǒng)。所以，納稅人出現(xiàn)以上行為，在稅務(wù)征管系統(tǒng)中會(huì)即時(shí)做出提示。

邏輯性分析：投資人投資企業(yè)的目的就是可持續(xù)發(fā)展，即便經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)問題，一般也不會(huì)在注冊(cè)時(shí)間幾個(gè)月就立馬申請(qǐng)注銷。尤其是注冊(cè)后馬上就申請(qǐng)領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票，并在開具一定量之后進(jìn)行注銷。

5、注冊(cè)多家企業(yè)或收購問題企業(yè)。在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，利用征納雙方信息不完全對(duì)稱的情況，實(shí)施“暴力”開票，獲得利益后，立刻走逃消失。

徐箐提示：這種現(xiàn)象操作的風(fēng)險(xiǎn)是，對(duì)于“問題企業(yè)”在稅務(wù)機(jī)關(guān)是無法即可辦理注銷手續(xù)的（先查后消）。所以，一些“問題企業(yè)”就通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式，將問題企業(yè)轉(zhuǎn)讓出去。而收購方低價(jià)收購股權(quán)之后，快速建立起虛開發(fā)票“產(chǎn)業(yè)鏈”。獲得利潤(rùn)后再以低價(jià)將公司以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式“脫手”或者“失聯(lián)”走逃。

尤其是一些沒在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理銀行賬戶登記,增值稅專用發(fā)票上記載的開戶銀行基本為虛假賬戶，登記的法定代表人、財(cái)務(wù)人員電話也基本為虛假信息和電話,企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)人員也均無法聯(lián)系等等。這種情況在稅務(wù)票據(jù)系統(tǒng)中一旦出現(xiàn)異常，就會(huì)馬上被追蹤。

邏輯性分析：進(jìn)銷票據(jù)嚴(yán)重不匹配引起的被追蹤。

例如，某稅務(wù)局在稅收風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試分析中，發(fā)現(xiàn)管轄區(qū)內(nèi)有2戶同一個(gè)法人新設(shè)一般納稅人公司，1-8月增值稅納稅申報(bào)連續(xù)出現(xiàn)零申報(bào)。即：銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額一致（金額相同大小一致）。

稅務(wù)局經(jīng)過分析認(rèn)為存在納稅申報(bào)不真實(shí)的可能性。對(duì)此稅務(wù)機(jī)關(guān)決定將該企業(yè)其它關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行進(jìn)行納稅信息測(cè)試，測(cè)試中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)注冊(cè)了多家企業(yè)，分別是：商貿(mào)、生產(chǎn)制造、建材、電子信息技術(shù)，這種跨行業(yè)注冊(cè)企業(yè)一般來講不應(yīng)該出現(xiàn)增值稅申報(bào)為“零”（因?yàn)橹g業(yè)務(wù)會(huì)相關(guān)扶持）。而且最大的疑點(diǎn)是注冊(cè)的多家公司分別在不同地區(qū)，法定代表人均不相同，基本都是異地不在同一個(gè)城市，但辦稅人員卻固定在2個(gè)人，而且2個(gè)人在多家企業(yè)中相互交叉任職。

根據(jù)這一疑點(diǎn)的規(guī)律性，進(jìn)一步追查領(lǐng)票情況：發(fā)現(xiàn)該企業(yè)注冊(cè)的所有企業(yè)票據(jù)都是從自助機(jī)領(lǐng)取，每次領(lǐng)取票據(jù)都是在同一時(shí)間內(nèi)領(lǐng)取，而且通過查看領(lǐng)票監(jiān)控錄像，發(fā)現(xiàn)同一人在自助機(jī)操作多次。

稅務(wù)分析人員，進(jìn)一步通過系統(tǒng)調(diào)閱該公司關(guān)聯(lián)企業(yè)信息，發(fā)現(xiàn)所有企業(yè)實(shí)際控制人為同一人，該人在異地遙控所有企業(yè)，統(tǒng)一領(lǐng)票并統(tǒng)一實(shí)施“暴力”虛開增值稅專用發(fā)票。

以上案例我們看到，對(duì)于虛開增值稅專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的基本方法，就是違法分子開具發(fā)票的“規(guī)律性”引起的稅務(wù)系統(tǒng)異常數(shù)據(jù)追蹤。

例如：進(jìn)項(xiàng)過大，而應(yīng)付賬款出現(xiàn)大額應(yīng)付款項(xiàng)常年沒支付。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)沒有發(fā)生任何變化情況下，成本費(fèi)用突然加大等。其分析方法我在公眾號(hào)【稅東家】玩轉(zhuǎn)稽查系列課中給大家講解了數(shù)據(jù)分析邏輯性的基本原理。這種邏輯性的基本原理就成為稅務(wù)機(jī)關(guān)追查“暴力”虛開發(fā)票的“入口”。

隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)全國(guó)信息整合對(duì)接系統(tǒng)不斷的完善，虛開發(fā)票已經(jīng)成為企業(yè)最大的隱患和“致命”的“腫瘤”，一天不割掉都會(huì)隨時(shí)殃及到企業(yè)的“生命”。無論是‘善意’取得還是“暴力”虛開，都會(huì)面臨著巨大的經(jīng)濟(jì)追補(bǔ)的損失和法律責(zé)任追究的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是范冰冰逃稅案引發(fā)的影視業(yè)“逃稅”的追查，國(guó)家稅務(wù)總局下達(dá)“軍令”，如果發(fā)現(xiàn)有重大偷稅行為，即便注銷了也要繼續(xù)追查。

非常時(shí)期所有企業(yè)財(cái)務(wù)人員，在保護(hù)好企業(yè)和自己的前提下，比照以上幾種行為盡快進(jìn)行糾正，對(duì)于虛開增值稅專用發(fā)票無論是“善意”取得還是“暴力”開具發(fā)票都應(yīng)該做納稅調(diào)整和進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。通過補(bǔ)繳稅款降低被追究法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。