楊立國(guó)說(shuō)預(yù)算（5）：如何使預(yù)算得到真正重視，更加有效而不是流于形式

我在多年做全面預(yù)算管理咨詢和培訓(xùn)中，深深感到諸多中國(guó)財(cái)務(wù)經(jīng)理的無(wú)奈。大家都覺(jué)得企業(yè)到了一定規(guī)模應(yīng)該開(kāi)展全面預(yù)算管理，但很多開(kāi)展預(yù)算的企業(yè)都覺(jué)得效果不好，不被大家重視。業(yè)務(wù)部門都覺(jué)得公司搞預(yù)算增加了工作量，疲于對(duì)付；財(cái)務(wù)部門也覺(jué)得很辛苦很委屈。如何使預(yù)算管理真正變成大家的事，真正得到重視，真正作為達(dá)成公司目標(biāo)和戰(zhàn)略的管理工具？結(jié)合實(shí)際咨詢體會(huì)，我認(rèn)為要做好以下幾點(diǎn)：

1、給董事長(zhǎng)總經(jīng)理等各級(jí)管理者徹底洗腦。

公司在編制每年預(yù)算之前，一定要認(rèn)真做一次全面預(yù)算管理培訓(xùn)，培訓(xùn)一定要讓所有中層以上干部必須參加，董事長(zhǎng)總經(jīng)理尤其要參加。要讓大家清楚理解全面預(yù)算管理是一個(gè)“戰(zhàn)略—年度目標(biāo)—行動(dòng)計(jì)劃—資源配置—對(duì)接績(jī)效—過(guò)程監(jiān)控”的管理過(guò)程，是保障公司目標(biāo)達(dá)成的管理工具，不是一套財(cái)務(wù)預(yù)算表格。預(yù)算的主體都是各級(jí)管理者，不是財(cái)務(wù)部。要讓大家真正理解管理的職能：計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制。也就是說(shuō)作為管理者的首要職能就是做計(jì)劃、做預(yù)算。因此，搞預(yù)算是財(cái)務(wù)部門幫助各級(jí)管理者履行職責(zé)，達(dá)成自部門的目標(biāo)；而不是大家?guī)椭?cái)務(wù)部門搞預(yù)算。全面預(yù)算管理是一把手工程，董事長(zhǎng)總經(jīng)理都要理解并直接領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理工作，以確保公司整體目標(biāo)的達(dá)成。

2、預(yù)算編制時(shí)一定要和行動(dòng)計(jì)劃緊密融合，建立管理導(dǎo)向的預(yù)算編制模式

絕大多數(shù)財(cái)務(wù)部門在組織大家編制預(yù)算時(shí)，設(shè)計(jì)了很多預(yù)算表格，從收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)到現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債等，從三張財(cái)務(wù)報(bào)表出發(fā)分解出很多預(yù)算表格。這些都僅僅是財(cái)務(wù)預(yù)算的表現(xiàn)形式，是以預(yù)算結(jié)果為導(dǎo)向的標(biāo)準(zhǔn)格式，必然會(huì)以財(cái)務(wù)部門為核心來(lái)進(jìn)行編制。

我建議企業(yè)要建立管理導(dǎo)向的預(yù)算模式，各級(jí)部門經(jīng)理要圍繞以下五個(gè)問(wèn)題進(jìn)行思考：“我部門今年的核心問(wèn)題是什么？”、“下年度的經(jīng)營(yíng)管理主題是什么？”、“下年度的具體目標(biāo)是什么？”、“支撐目標(biāo)達(dá)成的核心計(jì)劃措施是什么”、“我需要公司提供哪些預(yù)算資源”。將以上思考的結(jié)果編制形成年度計(jì)劃預(yù)算書，而不僅僅是填制一些表格。這里面制定具體的行動(dòng)計(jì)劃措施是關(guān)鍵，只有和計(jì)劃融合的預(yù)算才能得到大家的重視。（注：如何建立管理導(dǎo)向預(yù)算編制模式，我將另文闡述）

3、建立預(yù)算方案對(duì)話機(jī)制

也就是說(shuō)，在各級(jí)部門編制完預(yù)算后，公司可召開(kāi)預(yù)算陳述和講評(píng)會(huì)。在會(huì)上，各部門經(jīng)理向預(yù)算委員會(huì)成員（董事長(zhǎng)或總經(jīng)理?yè)?dān)任主任）陳述年度預(yù)算，即要講清楚自己部門的“問(wèn)題、主題、目標(biāo)、計(jì)劃、資源”等五個(gè)問(wèn)題，尤其是對(duì)計(jì)劃措施要講清楚。會(huì)上，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理等領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真進(jìn)行講評(píng)和質(zhì)詢，下屬單位也可以借此機(jī)會(huì)請(qǐng)求有關(guān)資源支持。公司一旦建立這樣的預(yù)算對(duì)話機(jī)制，各部門經(jīng)理必然會(huì)高度重視年度預(yù)算的制定。

4、對(duì)接績(jī)效，召開(kāi)預(yù)算責(zé)任書簽字儀式

預(yù)算一旦編制結(jié)束，一定要將預(yù)算中的核心內(nèi)容（預(yù)算目標(biāo)、關(guān)鍵計(jì)劃、核心資源等）變成考核指標(biāo)，對(duì)接組織和個(gè)人的績(jī)效和薪酬，形成預(yù)算責(zé)任書。同時(shí)公司在召開(kāi)年會(huì)時(shí)，舉行一個(gè)預(yù)算責(zé)任書簽字儀式，讓大家強(qiáng)化心里承諾。只有和績(jī)效對(duì)接的預(yù)算，才會(huì)受到大家的重視。當(dāng)然，最開(kāi)始也可以將預(yù)算工作本身納入考核。

5、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行控制，強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)

尤其是資金的控制，一定要強(qiáng)化“沒(méi)有預(yù)算不能付款”的預(yù)算意識(shí)，特殊情況走預(yù)算追加程序。在最開(kāi)始開(kāi)展預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門一定要有這個(gè)狠勁，讓“預(yù)算”二字深深烙在大家的腦海中。