楊立國說預(yù)算（6）：“五步法”建立管理導(dǎo)向的預(yù)算編制模式

問題B：如何開展預(yù)算編制才能讓各級(jí)管理者真正參與進(jìn)來？

大部分人（包括財(cái)務(wù)人和管理者）都會(huì)認(rèn)為預(yù)算編制就是填制一系列的表格，事實(shí)上大部門企業(yè)也是這樣做的，也就是把預(yù)算編制僅僅當(dāng)成了填表行為。我認(rèn)為預(yù)算編制確實(shí)離不開填表，但僅僅填表必然會(huì)搞成財(cái)務(wù)預(yù)算，讓大家認(rèn)為預(yù)算主要是財(cái)務(wù)部門的事。如何開展預(yù)算編制才能讓各級(jí)管理者真正參與進(jìn)來？結(jié)合實(shí)際咨詢體會(huì)，我認(rèn)為在預(yù)算編制環(huán)節(jié)要進(jìn)行變革，即按照以下五個(gè)步驟建立管理導(dǎo)向的預(yù)算編制模式：

1、問題總結(jié)—我部門今年的核心問題是什么？

即預(yù)測(cè)當(dāng)年預(yù)算完成情況（因?yàn)槊磕昃幹葡履甓阮A(yù)算時(shí)，當(dāng)年度還未結(jié)束），若能很好完成，經(jīng)驗(yàn)是什么？若未完成，教訓(xùn)是什么？本部門當(dāng)前存在哪些核心問題需要下一年度重點(diǎn)解決？

2、主題確定—下年度的經(jīng)營管理主題是什么？

本公司/本部門預(yù)算年度的核心經(jīng)營管理主題是什么？是開拓新市場(chǎng)？是擴(kuò)大市場(chǎng)占有率？是提高利潤率？是成本的降低？是業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化？是抓產(chǎn)品質(zhì)量？是強(qiáng)化安全環(huán)保？是技術(shù)創(chuàng)新？是國際化？總之，要根據(jù)上一年度問題、戰(zhàn)略要求、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、本部門重點(diǎn)職責(zé)等確定。經(jīng)營管理主題是預(yù)算年度總方針、總方向、工作重點(diǎn)，直接影響預(yù)算導(dǎo)向和目標(biāo)設(shè)定。

3、目標(biāo)設(shè)定—下年度的具體目標(biāo)是什么？

一般情況下，本部門的預(yù)算目標(biāo)是由上級(jí)部門確定的（即采取自上而下方式定目標(biāo)），因此在年度計(jì)劃預(yù)算書中一定要明確。同時(shí)，要把本部門的目標(biāo)進(jìn)一步按照再下級(jí)部門或崗位、產(chǎn)品、區(qū)域、時(shí)間等維度進(jìn)行細(xì)分。

4、計(jì)劃支撐—支撐目標(biāo)達(dá)成的核心行動(dòng)計(jì)劃措施是什么？

這一部分至關(guān)重要，但往往容易被忽視。任何目標(biāo)要想實(shí)現(xiàn)，必須要由行動(dòng)計(jì)劃措施予以支撐，尤其是一些完成難度較大的目標(biāo)。比方銷售目標(biāo)達(dá)成有困難，就必須制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施（如改變銷售模式、開拓新市場(chǎng)、改變銷售結(jié)構(gòu)、改變激勵(lì)措施、強(qiáng)化廣告促銷、強(qiáng)化銷售團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)等），制定計(jì)劃措施時(shí)一定要有創(chuàng)新思維，要具體明確可操作，要明確責(zé)任人明確完成時(shí)間。所有計(jì)劃措施一定要針對(duì)前述問題和目標(biāo)制定，要有關(guān)聯(lián)性有針對(duì)性。

5、資源要求—我需要公司提供哪些預(yù)算資源？

提出本單位/部門目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和行動(dòng)計(jì)劃執(zhí)行所需要的資源保障，包括增加人員、資金費(fèi)用投入、設(shè)備投資、培訓(xùn)投入等。當(dāng)然資源配置要合理，要有依據(jù)。

各部門按照以上五個(gè)步驟進(jìn)行編制，形成的成果可稱為《年度計(jì)劃預(yù)算書》，然后再開展預(yù)算方案對(duì)話機(jī)制。相關(guān)必要的預(yù)算表格作為對(duì)年度經(jīng)營計(jì)劃預(yù)算書的附件（預(yù)算表格很多是標(biāo)準(zhǔn)化的，目標(biāo)是為了層層匯總，很多純財(cái)務(wù)預(yù)算表格可由財(cái)務(wù)部門填制），這樣就建立了管理導(dǎo)向預(yù)算編制模式。多次實(shí)踐證明，這種編制模式下，各級(jí)管理者參與預(yù)算的程度就會(huì)大大加強(qiáng)，財(cái)務(wù)預(yù)算就會(huì)走向全面預(yù)算。